Отчасти такие показатели могли сложиться в результате того, что многие получатели импорта, зарегистрированные в области, предпочитали для удобства “растаможивать” его в других областях, на других таможенных постах: Москве, Туле, Брянске или Белгороде. Это, естественно, искажало истинную картину импорта в область, потому что участники ВЭД фиксировались не своей таможенной статистикой, а в других регионах. Теперь введен новый порядок оформления товаров и транспортных средств, который предусматривает “растаможивание” груза, предназначенного для Орловской области, только по месту юридического адреса фирмы — получателя товара, т. е. на Орловщине.[70]

Такой порядок таможенного оформления грузов поможет сблизить статистику за­ре­ги­ст­ри­ро­ван­ных уча­ст­ников ВЭД и ко­ли­че­ст­во фа­к­ти­че­с­ки уча­ст­ву­ю­щих в ней фирм.

2. Ва­ж­ным эле­мен­том ме­ха­низ­ма ре­гу­ли­ро­ва­ния де­я­тель­но­сти тор­го­вых по­сред­ни­ков яв­ля­ет­ся на­ло­го­об­ло­же­ние, за пра­виль­но­стью и по­л­но­той ко­то­ро­го сле­дят ме­ст­ные на­ло­го­вые ор­га­ны и об­ла­ст­ная служ­ба на­ло­го­вой по­ли­ции. До при­ня­тия На­ло­го­во­го ко­де­к­са РФ нало­го­вое ре­гу­ли­ро­ва­ние во внеш­не­эко­но­ми­че­с­кой сфе­ре осу­ще­ст­в­ля­ет­ся по­сред­ст­вом бо­лее де­сят­ка раз­ли­ч­ных ви­дов на­ло­гов, боль­шин­ст­во из ко­то­рых не­по­сред­ст­вен­но от­но­сит­ся к де­я­тель­но­сти тор­го­вых по­сред­ни­ков. До­хо­ды тор­го­во-по­сред­ни­че­с­ких пред­при­ятий, сто­и­мость определенных групп экспортных и импортных товаров, ли­цен­зи­ро­ва­ние и сер­ти­фи­ка­ция, от­дель­ные ви­ды экс­порт­но-им­порт­ных опе­ра­ций яв­ля­ют­ся объ­е­к­та­ми на­ло­го­об­ло­же­ния. Наи­бо­лее уни­вер­саль­ны­ми фи­с­каль­ны­ми ин­ст­ру­мен­та­ми го­су­дар­ст­ва яв­ля­ют­ся на­лог на до­ба­в­лен­ную сто­и­мость (НДС), ак­ци­зы, спе­ци­аль­ный на­лог на им­порт (СН).

В этих ус­ло­ви­ях, ко­г­да пра­к­ти­че­с­ки ка­ж­дый хо­зяй­ст­вен­ный шаг тор­го­во-по­сред­ни­че­с­ко­го пред­при­ятия, на­пра­в­лен­ный на уве­ли­че­ние ком­мер­че­с­кой вы­го­ды от экс­порт­но-им­порт­ных опе­ра­ций, под­ле­жит на­ло­го­об­ло­же­нию, ве­ли­ко же­ла­ние тор­го­вых по­сред­ни­ков ухо­дить от на­ло­гов. Де­ла­лось и де­ла­ет­ся это пу­тем ра­бо­ты с “чер­ным на­лом”, без до­ку­мен­таль­но­го фи­к­си­ро­ва­ния сде­лок, че­рез под­куп та­мо­жен­ных чи­нов­ни­ков. В по­с­лед­ние го­ды ши­ро­кое рас­про­стра­не­ние по­лу­чи­ли та­кие спо­со­бы ухо­да от налогообложения и сокрытия товара, как псев­до­экс­порт и псев­до­им­порт, где тор­го­вые по­сред­ни­ки объ­е­ди­ня­ют “уси­лия” вме­сте с пред­при­яти­я­ми-экс­пор­те­ра­ми или пред­при­яти­я­ми-им­пор­те­ра­ми.

Кроме того, в печати появились сведения о таких способах контрабанды как недостоверное декларирование, занижение таможенной стоимости, подмена товарных кодов и страны происхождения, псевдотранзит, фиктивный вывоз товаров на переработку, неадекватные бартерные операции и слишком щедрые “авансовые” платежи при импорте.

Для псев­до­экс­пор­та (ложного экспорта) ха­ра­к­тер­на сле­ду­ю­щая це­по­ч­ка: пред­при­ятие-экс­пор­тер — рос­сий­ский тор­го­вый по­сред­ник — за­ру­бе­ж­ная фир­ма. По­сколь­ку для пред­при­ятий-экс­пор­те­ров су­ще­ст­ву­ют на­ло­го­вые льго­ты, ус­та­но­в­лен­ные пра­ви­тель­ст­вом, то про­да­ж­ная це­на пред­на­зна­чен­но­го на экс­порт то­ва­ра зна­чи­тель­но ни­же то­го, что ре­а­ли­зу­ет­ся на рос­сий­ском рын­ке. Вся це­по­ч­ка уча­ст­ни­ков этой не­за­кон­ной опе­ра­ции “ими­ти­ру­ет” экс­порт то­ва­ра за пре­де­лы та­мо­жен­ной гра­ни­цы РФ, со­ста­в­ляя со­от­вет­ст­ву­ю­щие до­ку­мен­ты. На са­мом же де­ле то­вар гра­ни­цу не пе­ре­се­ка­ет, он ре­а­ли­зу­ет­ся на рос­сий­ском рын­ке с боль­шой вы­го­дой для всех уча­ст­ни­ков сдел­ки, чьи ус­лу­ги по “ими­та­ции” экс­пор­та хо­ро­шо оп­ла­чи­ва­ют­ся.

Для псев­до­им­пор­та ха­ра­к­тер­на сле­ду­ю­щая це­по­ч­ка: пред­при­ятие-им­пор­тер — рос­сий­ский тор­го­вый по­сред­ник — за­ру­бе­ж­ная фир­ма. Под ви­дом за­куп­ки не­об­хо­ди­мо­го для раз­ви­тия про­из­вод­ст­ва обо­ру­до­ва­ния или сы­рья или то­ва­ров на­род­но­го по­треб­ле­ния для сво­их ра­бот­ни­ков пред­при­ятие-им­пор­тер об­ра­ща­ет­ся к рос­сий­ско­му тор­го­во­му по­сред­ни­ку с прось­бой об ус­лу­ге — най­ти за­ру­бе­ж­но­го парт­не­ра, спо­соб­но­го по­ста­вить ну­ж­ный то­вар. Про­пла­чи­ва­ют­ся день­ги за не поставленный по­сред­ни­ку товар, а тот пе­ре­чи­с­ля­ет их за­ру­бе­ж­но­му парт­не­ру. День­ги ос­та­ют­ся за гра­ни­цей, им­порт не по­ста­в­ля­ет­ся. Цель та­кой опе­ра­ции — вы­воз де­не­ж­ных средств пред­при­ятий за гра­ни­цу. Ус­лу­ги по­сред­ни­ков и за­ру­бе­ж­ных парт­не­ров по “ими­та­ции” им­пор­та так­же оп­ла­чи­ва­ют­ся.

Раз­ме­ры псев­до­экс­пор­та и псев­до­им­пор­та ог­ром­ны, го­су­дар­ствен­ный и ме­ст­ные бюд­же­ты не­до­по­лу­ча­ют миллиарды руб­лей. Осо­бен­но ши­ро­ко псев­до­экс­порт стал рас­про­стра­нен в спир­то­вой и ликеро-водочной про­мыш­лен­но­сти, где пред­при­ятия та­ким пу­тем пы­та­ют­ся при­сво­ить се­бе ак­циз­ный сбор, при­на­д­ле­жа­щий го­су­дар­ст­ву. Ра­бо­та­ет опи­сан­ная выше схе­ма: не­к­то (по­ку­па­тель) че­рез под­став­ные рос­сий­ские и за­ру­бе­ж­ные фир­мы за­клю­ча­ет с за­во­дом — про­из­води­те­лем спир­та до­го­вор на по­став­ку эн­но­го ко­ли­че­ст­ва спир­та, ко­то­рый яко­бы бу­дет ре­а­ли­зо­ван за пре­де­ла­ми Рос­сии. Этот спирт ос­во­бо­ж­да­ет­ся от ак­циз­но­го сбо­ра как экс­порт­ный то­вар. На са­мом же де­ле про­ис­хо­дит толь­ко “ими­та­ция” экс­пор­та спир­та, ко­то­рый ре­а­ли­зу­ет­ся в ви­де вод­ки че­рез те­не­вые эко­но­ми­че­с­кие стру­к­ту­ры вну­т­ри стра­ны.